怎样用慈善捐赠抵税？

陈琪钱

慈善捐赠好处很多。它不仅让你在捐赠后得到满足，而且还可以抵税。税法要求，你必须把东西捐给合格的组织（501(c)(3)）才能抵税。这些组织在国税局里都有备案，你可以上网查询。

哪年捐赠哪年抵税。你如果在2006年进行捐赠，你就能抵2006年的税。一般地说，慈善捐赠不能与政治活动有关。捐赠给需要的人不能抵税。例如，向乞丐捐钱不能抵税。另外，向外国政府、慈善机构和私人基金会捐赠也不符合抵税的要求。除了现金，通常的慈善捐赠有以下几种。

捐赠旧物。你可以捐赠旧衣服、家俱和电器。如果你向救世军（Salvation Army）捐款市价两千元旧物，你一定要拿到收据。如果你在2006年属于纳税率为25%的收入人群，这个收据就能使你省税五百元。许多人向捐款箱捐钱没拿收据，这种捐赠不能抵税。

捐赠服务。人们常，为慈善机构提供的服务能否抵税？很不幸，答案是捐赠服务不能抵税。你只能抵为了服务慈善机构而驾车，每哩可抵税14分。

捐赠汽车。人们常在收音机上听到这样的广告：「处理掉车道上的旧货，把它捐献给慈善机构，你就能省很多的税。我们要你的旧车，不管能跑还是不能跑，负责做好所有的档。」但是，人们发现，捐赠的旧车获得的抵税优惠比他们想象的要少。特别是从去年起，按照国税局的规定，如果你的汽车在市场上能卖多少钱，你才能抵多少税。例如，你捐献一部在汽车估价书上(blue book)价值一千元的旧车。在旧的规则下，你就能抵税一千元。现在，慈善机构要把你的车拿到市场销售。如果你的汽车价格只卖八百元，你就只能抵税八百元。

如果你捐献一部汽车，慈善机构要在30天内给你一份证明。过去，纳税人负责保存这些收据，遇到国税局检查才出示。但现国税局规定已经改变。你必须在纳税时把收据的复印件和税表一同寄给国税局。捐赠的汽车值多少钱，你才可在你的课税收入中扣除。

如果捐赠可以估价的资产，你也可以省税。特别是你捐赠的资产增值，抵税的价值等于该资产的市价。捐赠增值的资产，你有许多优惠，因为你能够像房地产和股票一样得到市价的抵税额。而且，这些资产的增值并不须缴增值税(capital gain)。

如果你经常用现金和支票捐款，你应该考虑用增值的证券来替代。从财务角度看，最好的捐赠是用最少的支出达到最大的捐赠。其好处在于增加省税值，减低你的实际花费以及慈善机构能够得到和捐赠同样价值的捐款。最好的情况是你可以向慈善机构捐赠你持有增值的证券。慈善机构收到捐赠的证券后，就会立刻出售。这样，你可以在退税表的A项目上把证券的出售额全部抵税。

捐赠的东西不同，得到的效果不同。假设你属于25%的税率人群，其长期资本税率为15%。你可以捐赠现金、出售增值的股票后捐赠现金或者直接捐赠增值的股票。但是，捐赠结果各不相同。

一、如果你捐赠100元现金，可以直接从退税表上减去这100元。这样，你省税$100x0.25=$25元。

二、如果你卖掉股票得到107.5元，花费是57.5，而股票增值为50元。这增值的50元需要交纳15%x$50=$7.5元的增值税。如果你捐赠100元，你税表上减去这100元，你省税$100x0.25=$25元，但必须减去增值税7.5元，你仅省税$25-$7.5=$17.5元。另外，你还要交纳出售股票的手续费。因此，这种出售股票后捐赠费用最高。

三、如果你捐赠$107.5元股票，花费是57.5，其中$50元为增值。你直接税表上减去这$107.5元，甚至不要为$50元增值交纳增值税。否则其增值税(capital gain)为$50x15%=$7.5元。因此，你的纯省税额是$107.5x25%=$26.875慈善捐赠+增值税$7.5=$34.375元。而且，金融公司可能为慈善捐赠豁免手续费。

另外，为了服务慈善机构而驾车，每哩可抵税14分。你驾驶50哩把衣服送到慈善机构可抵税$7。税法对慈善捐赠有一个最高额的限制。你最多抵税只能是调整后收入的一半。例如，如果你的年收入是十万元，你最多只能抵税50%(有的抵税率只能达到20%或30%)五万元。如果你在一年内的捐赠超过限额，超过的部分可推到此后的五年中摊用。

要注意的是，须保留250元以上的手写证据。仅有一张取消的支票并不满足条件。而且所有的慈善捐赠物品都按市价计算。

（作者陈琪钱为美国注册会计师）